备考2018高效学习方案政治考点专项:经济与纳税人

2018-09-08

●考点突破
1.准确理解税收的基本含义
(1)税收的含义——税收是国家为实现其职能,凭借政治权力依法无偿取得财政收入的基本形式。
(2)对于该概念,应掌握以下几方面要点:
①税收的目的——是国家为实现其职能的需要,即社会公共需要。国家是阶级统治的工具,国家为了行使其职能,维护国家机器的正常运转,必须耗费一定的物质和资金。因此,必须采取适当的方式取得财政收入。税收是国家为实现其职能服务的,是由政府机器的非生产性质决定的。
②税收的主体——是国家,而不是其他任何单位或个人。
③税收的手段——是国家凭借政治权力而不是凭借经济条件取得收入。国家的权力不外乎两种:一种是财产权力(据此得到国有企业上缴的利润收入);一种是政治权力。国家正是运用政治强制的手段,采取多种形式参与社会产品的分配。它既可以对不同的经济成分征收,也可以对不同的社会集团征收,还可以对个人征收。
④税收是国家无偿取得收入,是通过政治权力,为实现国家职能强制把一部分社会产品转化为国家所有而不具有返还性,也不对纳税人付出任何代价。(无偿性)
⑤税收的依据——税收是国家依据税法征收的,而不是随心所欲地征收税款。
税收是依法取得的收入,有税法作为法律依据和法律保障。国家不能随心所欲、没有标准的征税;纳税人也必须根据税法的规定纳税,否则将受到法律制裁。(税收的强制性)
⑥税收的内容——税收是国家向纳税人征收的货币和实物。在商品货币关系不发达时,税收主要是征收实物,而在发达商品经济条件下,主要是征收货币。我国的农业税基本上征收的是实物,但仍要折合成一定的价值。
⑦税收的地位——是国家取得财政收入的基本形式。
⑧税收的征收机关——国家税务总局及其在各省、市、县设立的国家税务局和地方税务局。
2.税收与其他财政收入形式的关系:
财政收入的形式包括税收收入、国有企业上缴的利润收入、债务收入以及国家机关提供的各种服务的收费、各种罚没收入和国际捐赠收入等。在上述财政收入形式中,税收是国家凭借政治权力依法无偿取得财政收入的形式,具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征,是三个特征的统一。其他财政收入形式与税收不同。如图所示:

  强制性 无偿性 固定性
税收收入 有 有 有
国企上缴的利润收入 一定程度的强制性 有 不具有固定性
债务收入 没有 没有 没有
国家机关的收费 有 没有。它以国家机关向付费者提供服务为前提。 有一定的随意性。
罚没收入 有 有 没有
国际捐赠 没有 有 没有

它们又有联系:都是财政收入的形式;各种形式的财政收入在经济与社会发展中发挥着共同的作用。
3.税和费的关系:
(1)税和费作为国家组织财政收入的两种主要形式,有某些共同点:
第一,从性质上看,二者都是取之于民,用之于民的财政性资金,因为二者都是政府参与国民收入分配的形式。
第二,从特征上看,二者的征收都以行政权力为依据,且都有一定的规章制度,因而都具有强制性。
第三,从征收的依据看,二者都以国家(或政府)行使了社会管理职能为前提。

1/6